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摘要：行政事业单位肩负着服务社会和服务人民的重大使命，在新时代的经济发展下，更需要做好本职工作，不断发挥行政事业单位的服务职能，保证社会经济的发展和人民生活水平的提高。行政事业单位为了更好地提高内部的控制管理和促进公共服务的提升，需要做好内部控制制度的建设和完善。从目前行政事业单位对于内部控制制度的建设工作来看，还存在着对内部控制重视程度不够、内部控制制度不够健全、内部控制执行不到位、缺乏内部控制评价与监督、内部信息化建设不足等问题，需要行政事业单位积极探索问题的策略，可以从提高内控重视程度、健全完善内控制度、加强内控执行力度、完善内外部评价与监督、搭建信息化管理平台等方面推动内部控制制度的建设和完善，从而为行政事业单位开展内部控制工作做好保障，满足事业单位在新经济时代下的飞速发展。

关键词：行政事业单位;内部控制;问题及建议;

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。在内部控制原则的指导下，各单位应当根据本单位的实际情况，系统梳理本单位所有经济活动，全面摸排风险点，建立健全内部控制，完善措施和执行程序，将风险控制在可承受的范围之内。但是就目前情况来看，很多单位对内部控制不够重视，仅停留在完成上级部门要求的规定动作，对内控建设搞形式、走过场，没有起到监督控制的作用。

一、内部控制制度相关概念

(一)内部控制的概念

在行政事业单位中，内部控制工作可以合理保证单位经济活动合法合规、单位资产安全和使用有效、单位财务信息真实完整，同时在防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果上也有着重要作用。内部控制遵循着重要性、全面性、适应性和制衡性四个原则，在单位层面和业务活动层面进行相关的风险控制，利用预算控制、分析不相容的职务和会计控制等方式，可以对行政事业单位进行排查，将潜在的风险及时控制和处理，并对内部控制的过程和控制行为进行严格的监督，有利于促进行政事业单位的内部控制工作。

(二)内部控制制度的概念

对于行政事业单位来说，内部控制制度的存在可以促使单位内部的各项财务活动间相互相制约和互相监督。一般而言，在行政事业单位中，内部控制制度一般包含着单位中会计和管理制度、内部岗位的互相牵制制度、资产的保护制度、内部审计的制度、审批检查的制度等，通过这些制度可以保证行政事业单位中各项财务活动的正常开展，同时也能规范好内部工作人员的工作行为，提高单位中的内部管理能力，不仅有利于单位内部控制工作的有效进行，而且可以提高服务社会和服务人民的质量和效率。

二、内部控制建设的意义

(一)合理保证经济活动合法合规

过去一段时间，行政事业单位普遍对内部控制不够重视，抓的不严不实，造成内部管理不规范，很多经济活动不符合规定要求，甚至发生违法违纪事件。近年来，党和政府不断加强对内部控制的要求，相关政策法规和标准要求越来越高。各行政事业单位顺应形势要求，逐步提高对内控建设的重视程度，不仅落实上级法规政策越来越到位，单位内部的配套方案或制度也越来越健全，相应的经济活动逐步实现了规范有序、合法合规。虽然没有实现完全杜绝违法违规现象，但是已经从根本上铲除了这种事情发生的“土壤”，导致其发生的频率越来越低，不仅使本部门单位的管理水平不断提高，而且使工作人员的素质、能力和水平都迈上了新台阶，从而实现内控体系的进一步完善，形成良性循环。

(二)防范舞弊和预防腐败

行政事业单位承担着社会管理职能，具备一定的公权力，承担着管理和服务社会的重要职责。在过去，部分部门单位内部运行不规范，缺乏完善的内部监督约束机制，仅仅靠外部监督和约束，很容易造成权力滥用，而权力的滥用必然造成财政资金的浪费，出现腐败或者其他违法违纪问题。近年来，通过加强对行政事业单位财务内部控制的管理、建立完善权力和经济运行监督约束机制，结合有效的惩罚机制和风险防范方法，行政事业单位权力得到有效监督与约束，制度的笼子越扎越紧，极大地遏制了腐败行为的发生。

(三)提高公共服务的效率和效果

完善的内控管理可以规范行政事业内部各项管理活动，提升财政资金使用效率，改进提高公共服务水平。然而，当前我国许多行政事业单位对内部控制仍然不够重视，监管机制仍然存在空白或者盲区，在资金使用过程中出现无预算、超预算开支、票据不齐全、报销单据审核签字不全等各种问题。为了实现国家治理体系和治理能力现代化的大目标，迫切需要各级各部门单位抓严抓实内部控制管理，全面深入查找存在问题，弥补各项漏洞，健全完善各项制度，不仅可以实现本单位管理能力和水平的极大提升，而且能够通过与其他部门单位的业务交流，在面上产生一定的协同效应，达到整体提升公共服务水平的目标。

三、内部控制建设和实施过程中存在的问题

(一)对内部控制重视程度不够

相当一部分行政事业单位对内控不够重视，尤其是部门单位一把手，没有意识到单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，对内控建设和实施不管不问，没有站在全局的角度抓实内控工作，而是将其交由分管领导和财务科室负责。财务科室受限于部门职责和工作力量，对财政部门安排的年度内控工作应付实施，难以针对单位内部风险进行内控设计。其他部门科室更是认为内部控制与自己无关，采取漠不关心的态度，没有主动参与到内部管控工作中去。造成这个问题的原因，我认为有以下几点：一是单位内部从上到下对内部控制重要性认识掌握不够，业务工作强调多，内控工作强调少。二是内控的主要目的是防范风险，需要对业务报销、政府采购、资产控制等日常工作的审核把关，部分人对此存在一定的误解，甚至认为内控是对自己日常工作的束缚，产生抵触情绪。三是对内控知识、内控制度、内控流程不清楚、不了解，部门单位组织内控知识方面的培训较少，没有形成领导负责、人人参与的浓厚氛围。

(二)内部控制制度不够健全

一是有的单位长期缺乏内控意识，没有建立一把手负责制，没有制定内部控制相关制度，造成内控执行无人负责、无章可循。二是有的单位虽然制定了内控相关制度，看起来也较为全面，但往往是为了应付各种检查，制度流于形式、浮于表面，没有深入摸排单位存在的各种风险，因地制宜建立规章制度，缺乏针对性和可操作性，难以在实际工作中产生作用。三是财政政策经常变动、实时更新，有些部门单位不能及时掌握新的政策标准，根据政策变化实时更改内控制度，仍以原来所制定的内控制度指导工作，造成经济管理行为违反政策标准，给工作带来不便，使单位蒙受损失。

(三)内部控制执行不到位

制度的生命力在于执行，内控制度制定好了之后，就需要单位内部各相关部门不折不扣地坚决执行。但在实际内部控制执行过程中，部分部门单位存在打折扣、搞变通的现象。一是传达落实不到位。制度制定之后，没有及时传达下发，部分领导干部及一般人员对制度学习不深不实，没有结合实际工作对照学习，部分人员对相关制度掌握不全，导致工作出现问题不能及时有效解决。例如单位人员对差旅费、公务接待费等报销标准掌握不清，没有严格按照公务卡强制结算目录要求进行结算，甚至有的单位不经过政府采购手续直接购置资产，资产处置未履行审批手续，处置收入未按照非税收入管理规定，不符合财政政策要求。二是制度执行不到位。单位部分人员明知内控制度相关要求，但是为了工作方便，故意违背制度要求。例如出差不按规定程序事先报经领导审批同意，而是出差回来之后再补签出差审批单，违反工作要求。三是部门科室之间缺乏有效沟通。内控执行过程中，科室与科室之间沟通协调不畅，未按规定办理资产的调剂、处置等，导致单位资产混乱。

(四)缺乏内部控制评价与监督

判断内控制度是否完善，需要对内部控制执行情况进行评价，为进一步完善制度提供指导。要不断加强内部监督，全面排查内控过程中存在的薄弱环节，对发现的问题及时整改，保证内控有效有序运行。而在实际工作中，往往存在评价与监督缺失，内控工作流于形式等问题，起不到效果。主要有以下原因：一是相当一部分单位没有独立的监督部门，而是由财务科室负责监督工作，既踢球又吹哨，既当运动员又当裁判员，内部监督缺乏相对独立性，不能较好开展内部监督工作。二是单位普遍存在人手不足的问题，没有足够时间和精力抓实内部监督。而监察、财政、审计等外部部门的监督，难以实现部门单位的全覆盖，监督效果不够理想。三是单位在开展内部监督过程中，也会受到领导滥用权力干预监督等情况，造成监督效果打折扣。

(五)内部控制信息化建设不足

随着信息技术的不断深入发展，大数据、云计算等相关技术逐步应用于我们的工作生活中，为我们的工作生活带来了极大的便利。通过将信息技术运用在财务工作尤其是内控工作，不仅能够极大地提高内控工作效率和内控质量，而且对员工工作开展进行全过程监督，避免违规违法行为的发生。但是，目前单位内部控制信息化建设水平不高，原因有以下方面。一是不同软件之间存在信息壁垒。受技术水平及不同软件公司的影响，目前在用的应用软件部分不能实现数据共享，或数据共享程度不高，阻碍内控工作的顺利开展。二是预算资金约束。相对完善、兼顾各种功能的内控系统价格普遍较高，而且需要相关专业人员定期进行系统维护，对于预算资金缺乏的单位来说，为减少资金支出暂且放弃内控信息化建设。三是监管缺少硬性要求。目前各地财政部门尚未把内控信息化建设纳入一体化管理系统，对内控建设要求及投入不足。

四、完善内部控制建设和实施的具体对策建议

(一)进一步提高内控重视程度

一是要明确单位负责人对本部门单位内控工作总体负责，提高一把手重视程度，督促其加强内部控制学习，站在整个部门单位大局的高度，把握内控工作整体方向，通过会议等方式及时调度单位内部控制建设和实施情况，对于发现的问题及时指明方向予以解决。二是不断提升整个部门单位全体人员对内控的重视程度，通过会议强调、建立制度、组织培训等多种方式，加强单位内部对内控重要性的宣传力度，形成良好内控氛围。三是通过聘请相关专家讲解内控知识、风险点以及内控不完善造成腐败的典型案例，普及内控知识和政策规定，使内控制度真正得以建立完善、有效实施、取得实效。

(二)进一步健全完善内控制度

一是梳理业务流程。通过组织相关人员包括邀请外部专家对单位预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理等各项业务进行归纳和总结，结合本单位实际，对各项业务特点进行归纳和总结，明确各项业务的目标、范围和内容，细化业务流程中每个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和分工。二是排查各类风险。在明确单位的各个业务范围和环节后，进一步对单位经济活动中面临的各种风险进行分析，讨论环境对单位内部控制的负面作用，找出可能造成单位经济利益流出的风险点，制定相应的应对措施和整体策略，将风险控制在可承受的范围之内。三是建立完善制度。在前期摸排的基础上，梳理总结应对措施，形成健全有效的内部控制制度，为内控工作提供政策依据和工作指导。

(三)进一步加强内控执行力度

一是明确工作职责。单位应当明确各个部门、各个岗位和相关工作人员的分工和责任，将职责层层分解，落实到人，形成完善的内控执行机制。二是提高执行能力。加强内控制度的培训学习，增强对内控的理解与掌握，通过学以致用，更好提高内部人员执行能力。三是加强评价结果的运用。设立相关部门和岗位，对内部控制管理制度的结果进行评价和考核，考核结果与单位绩效考核、评先树优挂钩。对于严格按照内控制度要求规范开展工作的单位和个人提出表扬，宣传推广经验做法。对于没有按照制度要求的，要指明不当之处，限期对存在问题进行整改。

(四)进一步完善内部评价与监督

一是鼓励有条件的部门单位增设内审科室或岗位，具体负责内部控制建设的执行监督。确实存在困难的可以成立内部联合监督工作小组，履行监督职能，不定期检查内部管理制度执行情况，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。二是鼓励通过购买服务方式聘请专业机构、专业人员对本单位内部控制建立建全和有效实施情况进行评价、监督，通过专业机构帮助把关，使单位内控更加有效。三是提高内外部监督结果的重视程度，充分吸收借鉴提出的意见建议，完善相关工作制度和工作流程，使内控工作越来越规范有序。

(五)进一步搭建信息化管理平台

一是各地财政部门应加大对信息化管理平台的投入力度，将内控系统纳入一体化平台，通过财政集中对系统采购，减少各单位对系统的投入，减少单位资金负担。二是要提高技术水平，将大数据、云计算、区块链等先进技术应用到单位内部信息化平台建设中，密切各系统间的关联度，实现数据共享共用。三是明确监管要求。各地财政主管部门作为事业单位内部控制管理的监管部门，要充分发挥监管和考核指挥棒作用，将事业单位内部信息化管理平台建设情况纳入监管考核的重要内容，督促各单位逐步提升信息化管理平台建设水平。

五、结束语

行政事业单位肩负着服务社会和服务人民的重大使命，在新时代的经济发展下，更需要做好本职工作，不断发挥行政事业单位的服务职能，保证社会经济的发展和人民生活水平的提高。行政事业单位为了更好地提高内部的控制管理和促进公共服务的提升，需要做好内部控制制度的建设和完善。从目前行政事业单位对于内部控制制度的建设工作来看，还存在着对内部控制重视程度不够、内部控制制度不够健全、内部控制执行不到位、缺乏内部控制评价与监督、内部信息化建设不足等问题，需要行政事业单位积极探索问题的策略，可以从提高内控重视程度、健全完善内控制度、加强内控执行力度、完善内外部评价与监督、搭建信息化管理平台等方面推动内部控制制度的建设和完善，从而为行政事业单位开展内部控制工作做好保障，满足事业单位在新经济时代下的飞速发展。

参考文献

[1] 严陇豫.新时期事业单位内控制度的建立与完善研究[J].中国市场, 2021(06):104-105.

[2] 赵筱竹.行政事业单位财务内控存在的问题及对策[J].现代企业,2021(04):159-160.