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广电事业单位内部控制和风险管理研究

作者:润色论文网  来源:www.runselw.com  发布时间:2019/8/6 8:49:39  

摘要:广电事业单位有着自身的特点,在激烈市场竞争中也会面临各类型风险,各单位应积极采用科学合理的方法完善内部控制,降低行业运营风险,提升管理水平,促进我国广电事业发展。

关键词:内部控制;风险管理;广电事业单位;

一、广电事业单位内部控制和风险管理概述

内部控制是指为了实现既定控制目标,在单位内部实施一系列组织、程序、计划、方法的过程。广电事业单位内部控制的目标,在于构建符合现代管理要求的内部组织,形成科学的决策机制,执行机制和监督机制,强化风险管理,建立有效的风险控制系统,防止舞弊,保护资产安全,规范会计行为,保证财务及相关信息真实完整,确保运营合法合规和广电事业持续稳健发展。

内部控制是风险管理的重要的手段,风险管理是内部控制的重要内容,两者之间存在着相互依存、不可分离的内在联系。

早期,广电事业单位的内部控制主要着眼于资产安全、财务规范、廉政守法等方面,采用授权审批、严格手续、财物分管、稽核检查等控制方法。随着经济发展和事业规模扩大,广电事业单位市场参与不断深入,面临各类型风险,对内控建设提出了更高的要求,以风险导向型的内部控制,构建风险管理下的内部控制体系,实现内部控制和风险管理一体化。

二、广电事业单位内部控制和风险管理的现状和存在问题

2012年至2016年国家财政部相继颁布实施一系列行政事业单位内部控制的规范性文件,为内控建设提供了制度保障和规范性指引。但由于客观体制和主观意识等原因,广电事业单位的内控建设起步较晚,整体水平不高。主要存在以下问题:

(一)内部控制环境不健全,监督机制薄弱

1、组织架构设置不完善

相较企业“董-监-高”的治理结构,现阶段我国事业单位尚没有建立起完善的决策、执行、监督相对独立的组织架构,决策权力相对集中,监督机制相对薄弱。多数广电事业单位没有独立的内审部门,内控工作大部分依靠财务部执行,部分单位内审人员与纪检合署办公,人员配备和专业能力不强。内审人员由单位选聘,其隶属关系、经济利益受单位制约,独立性不足。以上因素使内审的监督作用无法得到充分发挥。

2、决策议事规则不完善

管理层,尤其高级管理层因其身份特殊,其决策准确与否对单位影响重大,甚至影响单位战略方向和战略目标。领导层权力过于集中,重大事项没有经科学论证和专业测评,靠个人主观经验判断,决策失误可能导致重大风险。

(二)风险意识薄弱,内控机制设计不规范

由于有财政拨款和公共资源的优势,广电事业单位往往不重视资金的效益和使用风险,日常运营中粗放式管理,风险管理和防范意识不强,主要表现在:

1、不相容岗位设置分离不严。受编制限制,人员配备不足,一人兼职多项,缺乏监督制约,存在舞弊风险。

2、业务流程处理没有按规定程序进行,易发生越权,造成内控漏洞。

(三)专职人员配备不足,素质不强,影响内控建设,难以有效实施风险防控

广电事业单位有自身的行业特性和专业要求,内部控制的工作人员不仅要有内控的知识和经验,有一定的财务和计算机知识,还要对行业、单位情况熟悉,甚至有管理经验。然而,受编制和缺乏重视的影响,目前广电事业单位内控专职人员缺乏,专业能力不足,不能有效识别业务活动中的各项风险,合理评估并及时进行防范、控制和化解。

三、广电事业单位加强内部控制和风险管理的对策

(一)加强单位制度和组织机构建设

1、完善组织机构设置,强化监督机制

按分权制衡原则对决策、执行与监督三个层面的架构进行分离,采用内部审计和外部审计相结合的模式,建立单位自己的审计队伍,明确职责和工作范围,制定内审制度,保障内审人员独立开展工作,充分发挥监督作用,同时聘请社会专业机构开展定期审计和专项审计。

2、完善议事决策机制

建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。重大决策,由领导班子集体研究决定,专业性强的,还应听取专家意见或组织专业评估,保障决策科学性,降低决策风险。

3、发挥人力资源激励机制作用和利用外部资源

引入激励约束机制,通过设定内控考核的绩效指标,激发员工积极性。在专职人员不足的情况下,人力资源部可积极发挥统筹作用,梳理员工的专业、特长、经验、性格等,从各部门选取适当人选形成“专家库”,在此基础上设立内控及风险管理专家委员会,重大事项随机抽取专家组成项目小组。在挖掘内部潜力以外,还可充分利用外部资源,如从社会聘请专业机构提供服务,提高单位专业能力;委托软件公司开发综合管理信息平台,运用技术手段实现各管理部门、业务单元与事项之间的联通和开展工作,提高工作效率。

(二)加强业务层面的流程控制

以广告业务为例,业务层面控制要重点关注广告业务各项控制措施是否相衔接,各业务流程是否存在“脱节”或“真空”;各环节经办人员不相容岗位是否相分离。

1、常规广告业务的控制

(1)广告营销环节

风险点:业务员越权代理,广告价格及折扣“暗箱操作”产生舞弊,违规收取提成回扣,客户资源及核心商业数据被跳槽的业务员带走。

控制策略:制定统一公开透明的广告价格体系和折扣优惠政策,对广告定价等关键业务严格执行分级授权审批制度,运用软件系统规范广告价格的生成和管理;广告营销和合同签订岗位相分离;财务部审核广告价格;加强职业道德培养,强化人员管理,签订职业约束协议。

(2)签订合同环节

风险点:广告发布内容违规、客户资质不完备、合同订立不规范的法律风险,广告营销、合同签订、合同审核审批等岗位及环节不相容但没有相分离。

控制策略:查验客户证照;设立合同审核岗位,与广告营销、合同签订岗位相分离;实行财务部合同会审制度;严格执行分级授权,重大合同逐级上报单位领导层审批。

(3)广告编排和播出环节

风险点:不按合同内容编排广告单;随意撤改广告单;广告播出的时段、时长、次数、频道频率等与合同不一致;播出单和播出记录保存不完好,被故意销毁隐匿。

控制策略:通过广告管理软件系统进行下单撤单改单操作,设置系统程序实现业务流程的控制,操作“留痕”;广告播出单由广告部、财务部、播出部三方联签;做好资料归档及妥善保管以备内审部门审查调用。

(4)广告款回笼环节

风险点:广告收入“坐支”、“体外循环”、设立“小金库”;业务员贪污挪用收入款;客户长期欠费甚至发生坏账;虚假广告业务及随意退款等。

控制策略:统一银行收款账户,杜绝现金收款,实行播前付款或收取广告保证金,建立定期对账和催收管理制度,明确收款责任和纳入绩效考核,建立客户信用档案,制定退款审批制度。

(5)财务核算环节

风险点:广告收入是否及时正确反映,应收、预收和实际收款的核算是否与业务数据脱节,相关税费的计缴,退款业务的合理合规性等。

控制策略:广告定价、广告合同签订、广告编排和广告播出等关键业务实行财务部联签制度;广告管理系统平台向财务部开放,实现广告业务数据与财务、播出数据对接;建立广告部会计委派制,将财务管理和内部控制的职能前置延伸到广告部;严格执行广告业务退款的审批规定,审核退款理由及依据是否充分。

(6)内部审计监督环节

风险点:广告播出时效性强,事后难以获取审计线索;广告收入渠道不一,经办程序复杂,业务资料繁乱取证难。

控制策略:及时组织内部审计发挥监督时效性;利用媒资管理系统留存播出数据;重点审查广告业务流转凭证,如广告收费单、广告播出单、广告收入合同、发票的领用存等;函询或实地了解广告客户情况;完善资料备案制度,确保业务资料的完备性独立性。

2、实物补偿广告和资源置换广告的控制

即广告发布后收取客户提供的商品、服务及其他非现金资源作为收入。

(1)变现风险

风险点:物资变现发生的销售成本,折价损失,食品及餐饮服务等资源超出有效期丧失使用价值等,使置换的物资资源变现价值可能发生减损。

控制策略:控制该类型收入额度,在年度经营目标中核定其限额和控制比例,超出部分不计入经营目标完成额度甚至不予授权发布广告;履行事前申报报批;落实变现责任,对变现有突出贡献的部门和人员给予奖励。

(2)保管风险

风险点:保管期间发生毁损、丢失、盘亏等风险。

控制策略:由办公室等职能部门统一安排物资的接收清点入库,专人负责保管及领用记录,审批后方可领用,财务部登记台账,资产管理部定期组织盘点清查核对;服务类资源,定期与客户核对使用情况;物资保管、登记、审批岗位不相容相分离。

(3)舞弊风险

风险点:隐瞒置换资源不纳入单位的统一管理和核算;置换资源计价不规范,实际收费与广告合同及播出情况不符;物资资源处置中存在私分、低价销售、违规留用等情况。

控制策略:采购部门及早介入广告业务的洽谈,避免广告业务员同时充当广告销售和物资采购两个岗位,采购行为脱离单位采购制度的管理;规范经营业务活动,规定实物补偿广告和资源置换广告要签订合同及入账核算,纳入单位统一管理。

总之,广电事业单位有着自身的特点,在激烈市场竞争中也会面临各类型风险,各单位应积极采用科学合理的方法完善内部控制,降低行业运营风险,提升管理水平,促进我国广电事业发展。

参考文献

[1]陈其辉.浅议广电事业单位内控制度建设中存在的问题及对策措施[J].中国乡镇企业会计,2017(4):147-148.

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